個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策

　　減稅降費(fèi)政策操作指南

　　——個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策

　　一、適用對(duì)象

　　個(gè)體工商戶

　　二、政策內(nèi)容

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。

　　三、操作流程

　　1.享受方式個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。2.辦理渠道可通過辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。3.申報(bào)要求(1)個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。(2)若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。(3)納稅人應(yīng)將享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。(4)對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。(5)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。4.相關(guān)規(guī)定(1)個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。(2)2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

　　(3)自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。

　　四、有關(guān)問題

　　1.取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策?

　　答：納稅人同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

　　2.個(gè)體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算?

　　答：【例1】納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元(適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500)，同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

　　【例2】納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

　　3.個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎?

　　答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

　　4.個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅嗎?

　　答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

個(gè)體戶個(gè)人經(jīng)營所得稅減半征收

1、一.個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。二.適用范圍截止到2022年12月31日，個(gè)體戶減半征收主要適用年應(yīng)納。

2、再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受?？梢?，上述優(yōu)惠政策是不區(qū)分征收方式的，因此王某作為個(gè)體工商戶采取核定征收方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，也能享受經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在。

3、對(duì)于個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅，在企業(yè)年開票額在100萬以下的情況下，可以減半征收個(gè)人所得稅。也就是說，按照正常的5-35%的稅率計(jì)算個(gè)人經(jīng)營所得稅，年末進(jìn)行匯算清繳時(shí)，可能會(huì)退回部分稅款。個(gè)體工商戶是指在法律允許的范。

4、2023年稅務(wù)局并沒有下發(fā)任何個(gè)體工商戶個(gè)稅減半的公告，個(gè)體工商戶的稅收征收方式具體如下：個(gè)體工商納稅分為查賬征收和核定征收，查賬征收，個(gè)體工商戶處理工商登記、收入確認(rèn)、稅費(fèi)的國稅增值稅，地稅的個(gè)人所得稅，附加費(fèi)。

5、2022年個(gè)體戶的稅收優(yōu)惠政策如下：小規(guī)模納稅人月營業(yè)額15萬以下（季度45萬），免增值稅。2、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下（季度30萬），免增值稅的同時(shí)，還免所得稅。3、小規(guī)模納稅人，個(gè)人經(jīng)營所得部分減半征收。

6、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》信息得知，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人。

7、個(gè)人經(jīng)營所得稅減免稅優(yōu)惠政策：殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征營業(yè)稅；2、對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予減征50%-90%個(gè)人所得。

8、第一,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。

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