2020年企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。它是政府參與企業(yè)利潤分配的重要手段，是納稅人企業(yè)的一項重要稅收支出。

　　一、從固定資產(chǎn)折舊看稅收籌劃

　　固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法(包括雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款;而就工作量法來說，如果前期工作量大，則和加速折舊法具有相似的效果，也可使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅。因此，我們可以利用折舊方法的選擇來進(jìn)行稅收籌劃。國家稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按財政部制定分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　二、從存貨計價方法看稅收籌劃

　　國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

　　三、從研究開發(fā)費用的角度看稅收籌劃

　　國家稅法規(guī)定，國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，比上年實際發(fā)生額增長達(dá)到10%(含10%)，其當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費除按規(guī)定據(jù)實列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。因此，對于國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)來說，如果它們要進(jìn)行技術(shù)研究開發(fā)時，應(yīng)盡量利用這一政策，從整體上考慮研發(fā)費用的安排，在不影響研究開發(fā)項目進(jìn)程的情況下，盡量使每年的研發(fā)費用都比上年增長10%，從而充分利用國家的優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳納所得稅的目的。

　　四、從企業(yè)銷售收入的角度看稅收籌劃

　　納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。在企業(yè)銷售商品方式中，分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，既使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。

企業(yè)所得稅稅收籌劃基本思路

1、結(jié)構(gòu)不同企業(yè)一般是指以盈利為目的，運用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務(wù)，實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的法人或其他社會經(jīng)濟組織。公司是依照公司法在中國境內(nèi)設(shè)立的是以營利為目的的企業(yè)法人，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。它是適應(yīng)市場經(jīng)濟社會。

2、公司是依照公司法在中國境內(nèi)設(shè)立的是以營利為目的的企業(yè)法人，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。它是適應(yīng)市場經(jīng)濟社會化大生產(chǎn)的需要而形成的一種企業(yè)組織形式。2、企業(yè)一般是指以盈利為目的，運用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務(wù)，實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。

3、單位包括工廠、企業(yè)、公司及其分支機構(gòu)。企業(yè)包括公司制企業(yè)和非公司企業(yè)。三、法律地位不同 公司是企業(yè)法人。工廠、企業(yè)、單位可能不是法人，比如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒有法人地位。四、治理結(jié)構(gòu)不同 公司采用現(xiàn)代化治理機構(gòu)。工廠、企業(yè)、單位可能是家族式管理。五、營利性不同 工廠、企業(yè)、公司是營利。

4、公司和企業(yè)有什么區(qū)別公司和企業(yè)區(qū)別如下：（1）含義不同。公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，而企業(yè)不一定都具有法人資格；（2）類型不同。公司主要包括有限責(zé)任公司和股份有限公司兩種類型，而企業(yè)可以包括合伙企業(yè)等類型。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國公司法》第三條公司是企。

5、企業(yè)類別填寫：農(nóng)業(yè) 、工業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電、通信、社區(qū)服務(wù)、批發(fā)、零售業(yè)、交通運輸、建筑及安裝業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、城市建設(shè)、旅游、賓館、餐飲業(yè)。2、單位類型填寫：政府部門、院校、科研所、國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、港、澳、臺商投資企業(yè)、。

6、企業(yè)類別填寫：農(nóng)業(yè) 、工業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電、通信、社區(qū)服務(wù)、批發(fā)、零售業(yè)、交通運輸、建筑及安裝業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、城市建設(shè)、旅游、賓館、餐飲業(yè)。2、單位類型填寫：政府部門、院校、科研所、國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、港、澳、臺商投資企業(yè)、。

7、企業(yè)類別填寫：農(nóng)業(yè) 、工業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電、通信、社區(qū)服務(wù)、批發(fā)、零售業(yè)、交通運輸、建筑及安裝業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、城市建設(shè)、旅游、賓館、餐飲業(yè)。2、單位類型填寫：政府部門、院校、科研所、國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、港、澳、臺商投資企業(yè)、。

8、所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：凈利潤；2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；4、所有者投入資本和向所有者分配利潤等；5、按照規(guī)定提取的盈余公積；6、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末。

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