如何做好建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃

　　“稅收籌劃”，目前世界上還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義，英國(guó)上議院議員湯姆林做出了如下描述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

　　一、籌劃方式的選擇

　　在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，利用稅率差異技術(shù)籌劃，可起到明顯的籌劃效果。可通過(guò)選擇投資地區(qū)、企業(yè)組織形式、企業(yè)投資規(guī)模的不同，來(lái)最大限度選擇稅率最低化。

　　二、業(yè)務(wù)拆分模式

　　根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，將勞務(wù)服務(wù)單獨(dú)建立新主體，成立企業(yè)B，通過(guò)新主體為建筑公司服務(wù)的方式，完成業(yè)務(wù)布局。

　　三、通過(guò)外地新建建筑勞務(wù)服務(wù)主體方式籌劃的特殊性

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)公告，建筑企業(yè)一般納稅人在外地提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)該憑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單》(有效期180天)，向建筑項(xiàng)目所在地國(guó)稅部門(mén)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，并按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳。企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

　　(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　稅務(wù)籌劃的原則：

　　(一)合法性原則。遵紀(jì)守法是稅務(wù)籌劃中必須要嚴(yán)格遵守的原則，任何企業(yè)和個(gè)人都不得在違反法律的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的活動(dòng)。盡量少繳納稅款是每個(gè)企業(yè)都有的想法，但是一定要保證是在合法的前提下進(jìn)行的種種方式，只有在法律的框架下企業(yè)才能充分地享有各種權(quán)利。

　　(二)穩(wěn)健性原則。任何納稅人要想在財(cái)務(wù)安全的前提下取得最大的經(jīng)濟(jì)收益，都必須權(quán)衡節(jié)稅利益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，節(jié)稅的利益越大風(fēng)險(xiǎn)就越大，各種節(jié)稅的預(yù)期方案都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)等，所以權(quán)衡好二者之間的關(guān)系對(duì)企業(yè)的創(chuàng)效有著非常重要的意義。

　　(三)財(cái)務(wù)利益最大化原則。稅務(wù)籌劃的目的就是要使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，也就是可支配財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化，企業(yè)不能盲目地繳稅納稅，應(yīng)該認(rèn)真做好預(yù)期的節(jié)稅方案，同時(shí)還要考慮納稅人綜合經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

　　(四)節(jié)約性原則。稅務(wù)籌劃可以節(jié)約稅務(wù)支出，如可以選擇低稅負(fù)，可以延遲納稅時(shí)間等方法，方法越簡(jiǎn)單越好，越容易操作越好。但是，與此同時(shí)一定會(huì)耗費(fèi)一定的財(cái)力、人力、物力，稅務(wù)籌劃應(yīng)盡量節(jié)約籌劃成本，從而提高企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)。

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題

1、建筑施工企業(yè)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅3%、城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、各項(xiàng)基金,如果是施工總承包還要代扣代繳分包營(yíng)業(yè)稅,以及按合同價(jià)款的0.03%的印花稅,企業(yè)所得稅、個(gè)稅。營(yíng)業(yè)稅,是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。城建稅是根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)資金的不同層次的。

2、稅務(wù)申報(bào)概覽 建筑施工企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)稅種的申報(bào)表格都有其特定要求。理解這些細(xì)節(jié)是確保合規(guī)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅關(guān)乎員工薪酬，企業(yè)所得稅則是企業(yè)盈利的直接反映，土地增值稅則在項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生，而印花稅則在合同簽訂時(shí)體現(xiàn)。二、核算特點(diǎn)與賬務(wù)處理 建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理需要。

3、建筑施工企業(yè)需要按完工程度來(lái)確認(rèn)收入和成本，不論企業(yè)是否有開(kāi)具發(fā)票。2、建筑施工企業(yè)如果有再外地發(fā)生應(yīng)稅事項(xiàng)時(shí)，需要辦理外出經(jīng)營(yíng)許可證，并在工程所在地預(yù)繳稅金。3、對(duì)于建筑企業(yè)，如果有預(yù)收賬款，需要預(yù)繳對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)。建筑施工企業(yè)常用的會(huì)計(jì)分錄 支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 劃出社保費(fèi)用時(shí)：借：管理。

4、稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。這樣一來(lái)，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的。即營(yíng)改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。2.總包簽清包工合同更省稅（1）選擇與建筑勞務(wù)。

5、綜合稅負(fù)率高，稅負(fù)中等偏重 建筑施工企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù),涉及大量的稅,增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、附加稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等,企業(yè)所得稅為25%,與建筑施工企業(yè)長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈,業(yè)務(wù)復(fù)雜,每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收,也容易涉稅風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)高 施工企業(yè)受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6、法律分析：需繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的。

7、工程企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題 所得稅法中講工程企業(yè)的收入要按相關(guān)方法及時(shí)確認(rèn)，所得稅是這樣的。 但營(yíng)業(yè)稅不是這樣，一般都按工程形象進(jìn)度繳稅的，那只有自己掏腰包繳稅了。 2、是這樣的。無(wú)論是包清工、還是包工包料，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅額時(shí)都是按工程的全部造價(jià)（包含料、工、費(fèi)），征收營(yíng)業(yè)稅的。

8、工程企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題 所得稅法中講工程企業(yè)的收入要按相關(guān)方法及時(shí)確認(rèn)，所得稅是這樣的。 但營(yíng)業(yè)稅不是這樣，一般都按工程形象進(jìn)度繳稅的，那只有自己掏腰包繳稅了。 2、是這樣的。無(wú)論是包清工、還是包工包料，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅額時(shí)都是按工程的全部造價(jià)（包含料、工、費(fèi)），征收營(yíng)業(yè)稅的。

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