進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在一定條件下，將其已經(jīng)入賬的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不再作為抵扣稅額的會計處理。在中國的會計準(zhǔn)則中，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出通常發(fā)生在以下幾種情況：不符合抵扣條件的進(jìn)項稅、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額在轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項目使用時、以及其他不得抵扣的進(jìn)項稅等情況。

會計分錄通常如下：

借：相關(guān)成本或費(fèi)用科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

這個分錄表示企業(yè)將不符合條件的進(jìn)項稅額計入成本或費(fèi)用，同時減少了應(yīng)交稅費(fèi)中的進(jìn)項稅額科目，增加了轉(zhuǎn)出未交增值稅的科目。

例如，如果一家企業(yè)購買了一臺設(shè)備，原本計劃用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，因此其增值稅可以作為進(jìn)項稅額抵扣。但后來該設(shè)備改為用于非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額就不能抵扣了。這時，企業(yè)就需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計處理。

拓展知識：

在增值稅的管理中，通常有一個重要的概念是“進(jìn)項稅額抵扣”。這指的是企業(yè)在購買原材料、商品、固定資產(chǎn)等過程中支付的增值稅，可以在其銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，從其應(yīng)交的增值稅中抵扣。這樣做的目的是避免稅款的重復(fù)征收，確保增值稅只在增值部分征收一次。但是，如果企業(yè)購買的商品或服務(wù)不用于生產(chǎn)銷售應(yīng)稅項目，或者企業(yè)本身享受增值稅免稅政策，那么這部分進(jìn)項稅額就不能抵扣，需要按照規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何平賬

1、稅控臺賬核對：企業(yè)需要在稅務(wù)管理系統(tǒng)中記錄和維護(hù)進(jìn)項稅額和銷項稅額的臺賬，包括購買商品或接受服務(wù)的發(fā)票信息、金額、稅率等相關(guān)內(nèi)容。稅務(wù)人員需要仔細(xì)核對進(jìn)項稅額和銷項稅額的記錄，確保準(zhǔn)確無誤。2、進(jìn)項稅額抵扣：企業(yè)在銷項稅額計算過程中，可以按照相關(guān)稅法規(guī)定，將符合抵扣條件的進(jìn)項稅額抵減銷項。

2、借記主營成本：在會計賬簿中，通過借記主營成本科目記錄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額。這個借記金額將反映在企業(yè)的成本費(fèi)用中，以反映進(jìn)項稅額對主營業(yè)務(wù)的影響。2、貸應(yīng)交增值稅：在會計賬簿中，通過貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目中的應(yīng)交增值稅子科目記錄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額。這個貸記金額將反映在應(yīng)交稅費(fèi)中，表示企業(yè)已將。

3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的平賬方式：借：主營業(yè)務(wù)成本（某資產(chǎn)、某費(fèi)用等科目）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。進(jìn)項稅額的定義：進(jìn)項稅額是指納稅人因購買貨物、加工修理、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或承擔(dān)的增值稅。2、進(jìn)項稅額的分類：①一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞。

4、上季度轉(zhuǎn)出未交增值稅可以年末的時候一起平賬寫分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅等。

5、上季度轉(zhuǎn)出未交增值稅可以年末的時候一起平賬寫分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅等。

6、\t貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）\t留抵稅額是因進(jìn)項稅額大于銷項稅額所致，通過進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出這種做法，從會計的角度考慮，便于平賬。但結(jié)合稅法其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出范圍，主要是指《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕。

7、“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可以不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。涉及分錄如下：結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）。結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項），貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。

8、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬戶，如果月底是借方余額，是進(jìn)項稅留抵，可以在以后月份抵減銷項稅，如果是貸方余額，應(yīng)是當(dāng)月要交的增值稅。

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